6 ндфл дивиденды учредителю не сотруднику. Кто обязан удерживать

Тонкости вопроса отражения сумм дивидендов в налоговой отчетности интересует большинство организаций, составляющих основной сегмент в рыночной экономике. Новая отчетность всегда вызывает у бухгалтеров вопросы. На один из них, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды учредителю, мы, основываясь на законные аспекты, постараемся ответить в нашей статье.

Физическое лицо может получать доход в виде дивидендов от таких организаций:

• Акционерное Общество (если физлицо является собственником акций компании);
• Общество с Ограниченной Ответственностью (если физлицо является собственником доли уставного капитала организации).

Источник выплаты денежных поступлений, то есть АО или ООО признается налоговым агентом, на которого возлагается обязательство по исчислению и уплате НДФЛ, а также заполнению 6-НДФЛ с дивидендами, образец можно найти у нас на сайте.

Нужно отметить, что если акционерное общество выдает доход от акций не самому акционеру, а его представителю (депозитарию), то обязательства налогового агента по исчислению и уплате налога возлагаются на него же (депозитария).

Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды?

Дивиденды – это поступления наемных работников от участия в акционерных обществах или иных хозяйствующих субъектах. Суммы дивидендов относятся к налогооблагаемому виду дохода, соответственно отражаются в отчете 6-НДФЛ. О том, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ рассмотрим немного дальше, а пока разберемся, какими налоговыми ставками облагаются эти доходы. Ставка налогообложения зависит от государственной принадлежности физического лица, как наемника:

• для резидента – ставка налогообложения составляет 13%;
• для нерезидента – налоговая ставка составляет 15%.

Отличие в процентах небольшое, но если речь идет о крупных суммах, получаемых от долевого участия в компаниях, то суммарная разница может быть существенная.

На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ?

Если физическое лицо, получаемое доход от долевого участия в виде дивидендов, официально трудоустроено на предприятии, значит, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется бухгалтерией данного предприятия. Обязательно после всех налоговых расчетов должно последовать отражение дивидендов в 6-НДФЛ. Но в правилах всегда есть исключения, например, в законодательстве перечислены ситуации, когда обязанность по исчислению и уплате налога в Казну возлагается на самого работника:

1. Если, компания, осуществившая выплату дивидендов физическому лицу, находится за пределами Российской Федерации.
2. Если по каким-либо причинам работодатель физического лица, получившего дивиденды, не произвел налоговые расчеты и не сделал денежные перечисления в Государственную Казну.

Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов в 6-НДФЛ?

Абсолютно все поступления наемных работников по дивидендам являются налогооблагаемыми, и, следовательно, необходимо отразить дивиденды в 6-НДФЛ, который ежеквартально подается в налоговую инспекцию. При этом имеются некоторые нюансы, касающиеся организационно-правовой формы субъекта:

1. Компании с организационно-правовой формой ООО обязаны сдавать в контролирующий орган отчет 6-НДФЛ, а также по каждому сотруднику справку 2-НДФЛ.
2. Если дивиденды выплачивает публичное АО или непубличное АО, то справки по форме 2-НДФЛ они сдавать не должны. Выплаченные суммы они отражают в декларации по налогу на прибыль (Приложение 2). Но отсутствие обязанности направлять 2-НДФЛ у акционерного общества никак не забирает обязательство отражать дивиденды в 6-НДФЛ и представлять данные налоговым инспекторам. Этот документ не является параллельным документом справки 2-НДФЛ.

В соответствии с изложенными выше указаниями, можно утверждать, что выплачивая дивиденды физлицам, акционерные общества приобретают все права и обязательства налогового агента, в то время, как обязанность по исчислению, удержанию и уплате в Казну налога возлагается на компанию-работодателя.

Отражаем дивиденды в Разделе 1

Размер выплаченных физлицу дивидендов отражается в строке «020», включается в общую начисленную сумму заработной платы, а по строке «025» указываются дивиденды в 6-НДФЛ, пример заполнения позволит бухгалтерам избежать грубых ошибок в составлении отчета.

Налоговые суммы также необходимо отразить в двух строках, это «040» и «045». В сороковой строке отражается сумма начисленного НДФЛ с общего размера поступлений, а в сорок пятой – отдельно исчисленная сумма с размера выплаченных дивидендов. Так как ставок налогообложения для дивидендов применяется две (13% и 15%), соответственно и начисленные суммы будут отражены в Разделе 1 по соответствующим ставкам.

Отражаем дивиденды в Разделе 2

В отличие от даты, указываемой для фактической выплаты заработной платы, как последний день месяца, в котором было произведено начисление, дата фактического получения дивидендов указывается, как число реального получения денежных выплат. В день поступления денег на банковский счет работника, либо в день выдачи средств на руки, необходимо произвести удержания НДФЛ, получается, что две эти даты будут идентичны (строка «100» и «110»).

Необходимо заметить, что если среди адресатов выплат дивидендов имеются резиденты РФ и нерезиденты РФ, то Раздел 1 формы будет заполняться дважды по двум ставкам налогообложении. Но во втором блоке Раздела 1 сумма отражается единожды по всем налоговым ставкам на первом листе после титульного. При этом в Разделе 2 никаких разделений делать не нужно. Даты фактической выплаты дохода и даты перечисления налоговых сумм проставляются в хронологической последовательности и не зависят от количества заполненных Разделов 1.

Срок уплаты

Законодательством утверждены сроки уплаты налоговых платежей в Казну государства, для ООО, АО и физического лица они различны. Рассмотрим, какие предусмотрены сроки в 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для каждой отдельно организационно-правовой формы:

1. Уплатить налоговые суммы бухгалтерия ООО обязана на следующее число после реального получения денег работником.
2. Бухгалтерия АО уплачивает налоговые суммы не позже 30 календарных дней с даты выплаты дивидендов.
3. Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ в Казну, то срок перечисления составляет не позже 15 июля следующего года за годом получения дивидендов.

Следовательно, нужно отметить, что заполнение 6-НДФЛ для отдельных субъектов организационно-правовой формы будет отличаться.

Еще одним важным нюансом является вопрос об отражении начисленных дивидендов в разных отчетных периодах. Например, организация начала производить начисление дивидендов в первом квартале, а полностью расчет был сделан только во втором квартале. Как быть в этом случае? В каком периоде отражаются начисленные и выплаченные суммы?

Согласно разъяснениям в Письме № ГД-4-11/4507 в этом случае суммы начисленных дивидендов должны быть указаны во втором квартале, когда операция по исчислению и выплате денежных средств акционерам закончилась.

Дивиденды в счет полученной прибыли прошлых периодов

Как принято считать, акционерные выплаты проводятся раз в год по окончанию налогового периода. Если у предприятия имеется нераспределенная прибыль, выплаты дивидендов могут производиться не каждый год, и это будет вполне законно.

Начисление и перечисление сумм по дивидендам осуществляются по расчетам, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности. При распределении размера прибыли компании за предыдущие периоды бухгалтерам следует быть уверенными в том, что она не покрывает затраты прошлых годов. Если таковая сумма накопилась на расчетном счете акционерного общества, то по решению совета акционеров данная сумма направляется участникам. Налоговым законодательством нет ограничений по выплате дивидендов из полученной прибыли за предыдущие года.

Если говорить об ООО, то решение о выплате дивидендов может приниматься собранием участников по итогам квартала, а не года. Следовательно, решение о выплате дивидендов в счет прибыли прошлых лет может быть принято в любой период.

Подводя итоги отметим, что отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ зависит от применяемых налоговых ставок и организационно-правовой формы компании, которая производит подобные выплаты. Для каждого из них установлен соответствующий порядок перечисления денежных сумм и отражения их в налоговой отчетности.

Каждый квартал работодатели обязаны отчитываться перед налоговиками о суммах начисленных и удержанных налогов на доходы физлиц по форме 6-НДФЛ. Форма была введена в действие в 2016 году и действует по настоящий момент.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Нюансы отражения в налоговой отчетности дивидендов, распределенных по итогам финансового года, интересуют многих бухгалтеров. Сегодня мы постараемся ответить, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ.

Понятие

Понятие дивидендов дается в (далее – Кодекс). В силу ч. 1 настоящей статьи, дивиденд – это любая прибыль, которую получает акционер, учредитель или участник юридического лица, когда распределяется полученная после налогообложения прибыль.

При этом размер дивиденда зависит от доли акционера (участника) в уставном (складочном) капитале юридического лица.

Дивидендами признают также и доходы, которые получены от зарубежных источников, но, в соответствии с иностранным законодательством, относящиеся к дивидендам.

В силу ч. 2 ст. 230 Кодекса, с 1 января 2016 года все лица, которые в установленном порядке были признаны налоговыми агентами, обязаны предоставлять в налоговые инстанции отчетность .

В частности, налоговыми агентами по подоходному налоговому сбору признаются российские компании при выплате физлицам доходов:

• по собственным акциям, права по которым подлежат учету в реестре ценных бумаг на лицевом счете акционера, на депозитном лицевом счете или на счете доверительного управляющего – непрофессионального участника рынка ценных бумаг;
• в форме части чистой прибыли, если организационно-правовая форма юрлица – ООО.

Кто обязан подавать

Отчетную документацию по форме 6-НДФЛ обязаны предоставлять все налоговые агенты, при этом основание, по которым организация или ИП признается таковыми, не имеет значения.

В основном, налоговыми агентами являются юридические лица и бизнесмены, которые имеют в штате наемную рабочую силу. Кроме этого, работодатели, состоящие в отношениях с не сотрудниками (подрядчиками) по ГПХ договорам, также признаются налоговыми агентами.

Если в течение отчетного периода деятельность в компании не велась, или попросту не производились удержания подоходного налога, справка 6-НДФЛ сдаче не подлежит. Нулевки заполнять можно, хоть и не обязательно. Это, в частности, подтверждается Письмом ФНС № БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года .

Важно! 6-НДФЛ придется представить в случае, если зарплата начислялась, а по факту еще не была выплачена. Обязанность налогового агента – исчислить НДФЛ в тот же день, когда была начислена зарплата, таким образом, в расчете нужно отразить сумму исчисленного НДФЛ.

Налоговая ставка

Дивидендами признаются выплаты наемным работникам, совершенные по результатам распределения прибыли по итогам финансового периода. Дивиденды – это доход, который облагается подоходным налогом, соответственно, и подлежит отражению в 6-НДФЛ.

Налоговые ставки зависят от статуса физлица – резидент или нерезидент. Напомним, что резидентом считается лицо, находящееся в России более 183 дней в календарном году, нерезидентом, наоборот, менее 183 дней в году.

Налоговые ставки:

• для резидентов – стандартные 13 %;
• для нерезидентов – 15 %.

Кто может получать

Дивиденды могут получать как российские граждане, так и лица с иностранным гражданством. При этом источниками поступлений могут быть как российские компании, так и зарубежные.

Но как же быть с доходами, полученными от иностранных источников? Гражданин будет обязан заплатить налог и по законам своей страны, и по российским? Нет, ситуации с “двойным налогообложением” не возникает, а вот почему.

Гражданин, получивший доход в виде дивидендов от иностранной организации, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного в другой стране налогового сбора. Однако такое возможно, если с иностранной страной Российской Федерацией был заключен специальный договор.

Важно! В том случае, если сумма налога, уплаченная в бюджет за рубежом, больше российского, вернуть разницу не получится.

Кто обязан удерживать

Удерживать подоходный налог с дивидендов обязан налоговый агент, то есть организация, которая выплатила заработную плату. Исчислять налог необходимо отдельно по каждому получателю дивидендов.

Удержание производится в фактический момент выплаты дохода, то есть при перечислении на банковскую карту или расчетный счет работника, либо же при выплате наличными из кассы предприятия.

Важно! Если получатель решил отказаться от дивидендов, налог все равно придется удержать в дату отказа работника от получения прибыли.

Если налоговый агент не произведет удержание налога, или неправильно исчислит его, налоговая инстанция может наложить штраф в размере 20 % от суммы причитающегося к уплате налога ().

Правила оформления дивидендов в 6-НДФЛ

Правила оформления дивидендов удобнее рассмотреть на практическом примере.

Пусть учредители ООО “Рассвет” – это три физлица, один из которых является нерезидентом РФ. Доля нерезидента в уставном капитале составляет 20 %, на долю каждого из резидентов приходится по 40 %. Прибыль по результатам периода, подлежащая распределению – 750 тыс. рублей.

Таким образом:

• 750000 * 0,4 = 300 тыс. рублей – прибыль 1-му резиденту;
• 750000 * 0,4 = 300 тыс. рублей – прибыль 2-му резиденту;
• оставшиеся 150000 – прибыль нерезиденту.

Рассчитаем налоги к удержанию:

• 300 тыс. * 0,13 = 39000 рублей – налог к вычету для 1-го резидента;
• 300 тыс. * 0,13 = 39000 рублей – налог к вычету для 2-го резидента;
• 150 тыс. * 0,15 = 22500 рублей – налог к удержанию для нерезидента.

После проведения всех расчетов можно приступать к заполнению 6-НДФЛ – в электронном или в рукописном виде.

Раздел 1

Обращаем внимание – поскольку ставки налогов для расчета налогооблагаемой базы могут быть разными (как в нашем примере), следует заполнить Раздел 1 несколько раз – для каждой ставки налога (в нашем примере – 2 раза).

Заполняем 1-й раздел в отношении налога к удержанию для обоих резидентов:

Далее заполняем этот же раздел, но на другом листе – в отношении нерезидента:

Раздел 2

Во 2-м разделе нужно указать налоги, которые были исчислены не с начала года, а по результатам последних 3 месяцев.

Всего форма предусматривает 5 блоков, каждый из которых содержит по 5 строк – 100, 110, 120, 130 и 140. Все их заполнять не обязательно – только в случае наличия разных дат получения дохода и удержания налога.

Заполнение:

Скачать пример отражения дивидендов в 6-НДФЛ можно .

Нюансы

Нюансы могут возникнуть, если дивиденды были выплачены в одном периоде, а налог был уплачен в следующем. Ситуация справедлива, по большей части, для АО – ведь они могут уплачивать НДФЛ в течение месяца после перечисления работнику дохода.

В таких случаях сведения о выплаченных дивидендах и уплаченном налоге найдут отражение сразу в двух отчетах 6-НДФЛ. 1-й раздел нужно заполнить, как только произойдет выплата дохода, 2-й же раздел заполнять по мере совершения операции.

Законодательство

Некоторые законодательные нормы:

1. До 2015-го прибыль резидентов облагалась по сниженной ставке 9 %, затем ее повысили до привычных 13 %. В случае, если налоговый агент сейчас уплачивает дивиденды за 2014-й или за более ранние временные периоды, облагать налоговым сбором такие доходы следует уже по ставке 13 %.
2. Если статус в течение года менялся – с резидента на нерезидента и наоборот, ставку налога для удержания необходимо определять на дату уплаты каждого дохода, а по окончании года определить статус окончательно и рассчитать налоговый сбор по соответствующей ставке. При необходимости, потребуется сделать перерасчет.

Установленные сроки

Разъяснения по вопросу составления расчета 6-НДФЛ следующие. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ . Раздел 1 расчета 6-НДФЛ формируется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Таким образом, при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 — сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Справка 2-НДФЛ

Что касается заполнения справки 2-НДФЛ, то по этому поводу в ФНС отмечают следующее. Дивиденды, полученные физлицом, указываются в разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ по коду дохода «1010». При этом в поле «Код вычета» вписывается «601», а в поле «Сумма вычета» — сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Также авторы письма отметили, что в отношении доходов, полученных физлицами в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговые агенты представляют декларацию по налогу на прибыль. Данные о доходах, в отношении которых удержан НДФЛ, отражаются в приложении № 2 к указанной декларации. В связи с этим представлять справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ в такой ситуации не требуется.

Добрый день, мои дорогие коллеги. Вот и наступило время для сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ за второй квартал 2016 года. Этот отчет на мой взгляд, является одним из самых проблематичных на сегодняшний день.

Связано это с тем, что с самого начала не было каких-то четких указаний и инструкций по заполнению каждого раздела, каждой строки этой загадочной отчетности. После того, как все, с горем пополам, успели сдать этот отчет ФНС стала публиковать различные письма, с уточнением по заполнению формы. Письма были и в мае (Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, Письмо ФНС Росси от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@) и в июне (Письмо ФНС от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@)

Итог один, большинство бухгалтеров заполняет этот отчет на свой страх и риск, так как они это понимают.

В апреле я уже писала две статьи по поводу заполнения 6-НДФЛ в программе 1с ЗУП 8.2. Сегодня я решилась на продолжение. В котором добавлю в одном месяце выплату дивидендов. Кроме того, остается пример с материальной выгодой, ну и выплату отпускных и расчета за месяц я сделаю одной ведомостью, в отличие от предыдущего своего поста.

Обращаю Ваше внимание. В своих статья я рассказываю, КАК и ПОЧЕМУ ИМЕННО ТАК отчет заполняется в программе 1С ЗУП 8.2, стараюсь объяснить откуда программа берет те или иные данные.

Релиз конфигурации: Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 (2.5.107.1)

Ну что ж. Извините за столь длинное ведение. Приступим?

Итак, напомню. В ООО «Инком плюс» зарплата за март выплачивается в апреле и в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал она не отражалась.

Начнем анализировать работу программы со второго раздела отчетности.

31.03.2016 г документом начисление зарплаты был произведен расчет за месяц:

Итак, за апрель начислено и выплачено:

Многие наши клиенты пользуются документом «Премии сотрудников организации». Давайте начислим 06 мая премию к празднику в размере 5000 каждому сотруднику:

Выплату сделаем тем же числом

Зарплату начисляем последним днем месяца

Т.о. за май начислено и выплачено:

В июне рассмотрим пример, который часто возникает у наших пользователей: попадают ли в расчет 6-НДФЛ начисленные и выплаченные дивиденды, ну и отправим одного человека в отпуск с выплатой отпускных и зарплаты одной ведомостью.

Начислим ей зарплату за отработанное в июне время:

Таким образом за июнь и выплачено:

Ну что ж. попробуем заполнить форму 6-НДФЛ. Начнем анализ с раздела 1. Для наглядности сформируем в программе отчет «Анализ НДФЛ» за полугодие:

Первый раздел формы 6-НДФЛ по ставке 13% заполнился автоматически вот так:

Как видим все данные соответствуют начислениям за первое полугодие. Также в этот раздел попадают и сведения по дивидендам.

Теперь посмотрим. как заполнился этот же раздел, н по ставке 35% (материальная выгода)

По ставке 35% тоже все соответствует начислениям. Особое внимание хочу обратить на строку 080.

Как и в прошлом квартале в эту строку попал НДФЛ. Который будет удержан из зарплаты, выплачиваемой в июле. Т.е. чисто теоретически, все вроде логично. Однако из письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, в котором даны разъяснения относительно заработной платы, начисленной за март, а выплаченной в апреле, следует что в строке 080 надо проставлять 0, так как обязанность по удержанию НДФЛ за текущий месяц у налогового агента еще не наступила.

А что же тогда 1С ЗУП? Почему программа заполняет эту строку? Давайте попробуем выплатить зарплату за июнь в июле и посмотрим, изменится ли что-то в отчетности. Формирую ведомость на выплату зарплаты и вновь перезаполняю 6-НДФЛ:

Ага, теперь строка 080 не заполняется, а вот строка 070 не изменилась, относительно предыдущего варианта. Т.о. получается, что тем бухгалтерам, которые торопятся сделать отчет в первых числах квартала. Когда зарплата за прошлый месяц еще не выплачена полностью, надо самостоятельно удалять сведения из строки 070.

Итак, с первым разделом разобрались. А что же второй раздел? Посмотрим, как заполнился он:

Итак, первый блок – это зарплата за март, полностью выплаченная 01 апреля. Дата удержания НДФЛ 01.04.2016 – это пятница. Значит дата перечисления НДФЛ – следующий РАБОЧИЙ день - это 04.04.2016.

Следующий блок – зарплата за апрель. Там не было ничего необычного, поэтому все совпадает с нашей таблицей. Рассмотренной выше.

Третий блок – это зарплата за май. Если помните. Там была премия, которая начислялась и выплачивалась 06 мая 2016 г. Однако обращаю ваше внимание, программа ставит всю сумму начислений за май, т.е. зарплату и премию в один блок, с датой фактического получения дохода 31.05.2016.

В июне были дивиденды и отпускник. Отчет по форме 6-НДФЛ программа заполнила вот так:

Вспоминаем, 15 июня были начислены и выплачены дивиденды в размере 100000,00 руб. Т.е. в программе все заполняется корректно.

А вот последние два блока – это зарплата и отпускные. Если помните. Мы начисляли и выплачивали их в один день-17.06.16. но программа разбила нам эту выплату на две: дата фактического получения отпускных – это день их начисления и выплаты. А вот дата фактического получения зарплаты – это последний день месяца, хотя дата удержания и перечисления НДФЛ это 17.06.16 и 20.06.16 соответственно.

Ну вот и все. Почти все понятно и логично. Остается немного странное впечатление от премии, выплаченной в начале мая и от заполнения строки 070, которую надо постоянно контролировать.

Общаясь с бухгалтерами, которые посещали различные семинары по вопросам заполнения 6-НДФЛ, читая все письма и пояснения ФНС я понимаю, что вопросов по заполнению этой отчетности еще много. Надеюсь к концу 2016 года все вопросы будут сняты.

Моя задача сейчас – это объяснить вам почему программа так заполняет этот отчет, откуда берется каждый показатель.

Извините за столь длинный пример. Спасибо, что смогли прочитать до конца.

Успехов вам в сдаче отчетности.

Ваш консультант, Буданова Виктория.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ - вопрос этот интересует только коммерческие организации. Нюансы отражения в новом отчете сумм начисленных и выплаченных дивидендов, несомненно, должны заинтересовать бухгалтеров таких организаций, занимающих значительный сегмент в экономике. Рассмотрим особенности заполнения формы 6-НДФЛ при выплате дивидендов.

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

• Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по форме 2-НДФЛ и с 01.01.2016 — по форме 6-НДФЛ .
• Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений) справки 2-НДФЛ по дивидендам физлиц не сдают, а отчитываются по приложению 2 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по нормам ст. 230 НК РФ. Можно отметить, что согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ расчет 6-НДФЛ является отчетом, сдаваемым параллельно с прочими отчетами по налогу (например, с 2-НДФЛ), а не заменяющим собой какой-либо еще отчет. Таким образом, правомерен вывод о том, что наличие права не сдавать 2-НДФЛ по дивидендам у АО никак не отменяет обязанности АО представлять в налоговую службу отчеты по форме 6-НДФЛ с указанием в отчете данных по дивидендам.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100-140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

• стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
• стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

• стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
• стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

• Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
• В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
• Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ» .

• Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
• Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
• Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
• Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Пример

В АО 30.03.2019 были распределены дивиденды за 2018 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2019 — 300 000 руб., 11.06.2019 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте .

В отчете за 1-й квартал 2019 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

• Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 500 000.
• Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 50 000.
• Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

• Стр. 100 — 19.04.2019.
• Стр. 130 — 300 000.
• Стр. 110 — 19.04.2019.
• Стр. 140 — 30 000.
• Стр. 120 — 20.05.2019.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2019 года следующим образом:

• Стр. 100 — 11.06.2019.
• Стр. 130 — 200 000.
• Стр. 110 — 11.06.2019.
• Стр. 140 — 20 000.
• Стр. 120 — 11.07.2019.

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

Пример

ООО в марте 2019 года распределило дивиденды за 2018 год. 28.03.2019 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2019 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2019 года ООО отразило:

Раздел 1:

• Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 150 000.
• Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 19 500.
• Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

• Стр. 100 — 28.03.2019.
• Стр. 130 — 150 000.
• Стр. 110 — 28.03.2019.
• Стр. 140 — 19 500.
• Стр. 120 — 29.03.2019.

В отчете за полугодие:

Раздел 1:

• Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 230 000.
• Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 29 900.
• Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

• Стр. 100 — 11.04.2019.
• Стр. 130 — 80 000.
• Стр. 110 — 11.04.2019.
• Стр. 140 — 10 400.
• Стр. 120 — 12.04.2019.

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.